La gestione del rischio fiscale nelle PMI: Il ruolo del Tax Control Framework nel quadro ESG

La crescente attenzione verso i temi ESG ha progressivamente evidenziato il ruolo della governance quale elemento essenziale per la sostenibilità delle imprese. In tale contesto, il rischio fiscale assume una rilevanza che va oltre la tradizionale dimensione della compliance tributaria, configurandosi come un indicatore della qualità dei processi decisionali, dei sistemi di controllo interno e dell'assetto di governo aziendale. Partendo da tale premessa, il presente lavoro analizza il rischio fiscale come componente della dimensione “G” degli ESG, approfondendo il ruolo della Tax Governance e del Tax Control Framework quali strumenti di gestione preventiva del rischio e di rafforzamento della governance d'impresa. L'analisi si sviluppa attraverso l'esame dei principali framework ESG, dei sistemi di Enterprise Risk Management, della disciplina dell'adempimento collaborativo e delle più recenti indicazioni elaborate dall'Agenzia delle Entrate in materia di gestione del rischio fiscale. Particolare attenzione è dedicata alle piccole e medie imprese, che rappresentano il nucleo del sistema produttivo italiano ma che, al tempo stesso, incontrano significative difficoltà nell'adozione dei modelli di tax governance sviluppati per le grandi organizzazioni. Dall'analisi emerge come i principi alla base del Tax Control Framework possano trovare applicazione anche nelle PMI, purché reinterpretati secondo criteri di proporzionalità, sostenibilità organizzativa e semplificazione operativa. Su tali basi, il lavoro propone un Tax Compliance Model semplificato per le PMI, integrato da una metodologia di Tax Risk Assessment finalizzata all'identificazione, valutazione e monitoraggio dei rischi fiscali. La ricerca evidenzia come una gestione strutturata della variabile fiscale possa contribuire non solo alla riduzione del rischio tributario, ma anche al rafforzamento della governance aziendale, trasformando la fiscalità da mero adempimento normativo a strumento di creazione di valore e sostenibilità nel lungo periodo.