La revisione dell'IFRS 3: un'analisi empirica delle lettere di commento

Il presente lavoro di tesi si propone di esaminare il percorso evolutivo della normativa internazionale in materia di aggregazioni aziendali, con un focus specifico sul progetto di revisione dei principi IFRS 3 - Business Combinations e IAS 36 - Impairment of Assets, promosso dallo IASB per incrementare l'efficacia e la trasparenza dell'informativa di bilancio. La ricerca ripercorre la genesi del progetto, ricostruendone l'evoluzione dalla pubblicazione del Discussion Paper del 2020 all'Exposure Draft di marzo 2024, fino alle successive redeliberazioni condotte dal Board nel corso del processo di consultazione. L'obiettivo primario dell'elaborato consiste nell'indagare le dinamiche del Due Process dello IASB attraverso un'approfondita analisi empirica delle Comment Letters trasmesse dai diversi portatori di interesse. Nello specifico, l'indagine mira a ricostruire le posizioni espresse dalle differenti categorie di stakeholder - preparers, users, auditors e organismi di regolamentazione - sulla configurazione finale del principio oggetto di studio, verificando in quale misura le rispettive istanze abbiano trovato riscontro nelle decisioni successivamente assunte dal Board in sede di redeliberazione. Mediante l'adozione di una metodologia di ricerca mista, l'elaborato pone in relazione le posizioni espresse in sede di consultazione pubblica con l'evidenza empirica ricavata dalla codifica delle lettere raccolte. In conclusione, la ricerca intende evidenziare come il confronto con gli stakeholder abbia concorso a plasmare i nuovi obblighi di disclosure, valutando il potenziale della riforma e la sua effettiva idoneità a soddisfare gli obiettivi di utilità decisionale perseguiti.