La fiscalità nelle operazioni transfrontaliere nell'Unione europea: armonizzazione e competenze nazionali

La tesi analizza il regime fiscale delle operazioni transfrontaliere nell'Unione europea, con particolare riferimento al rapporto tra armonizzazione europea e competenze tributarie nazionali. Il lavoro si articola in tre capitoli. Il primo ricostruisce l'evoluzione della fiscalità europea, dalla Direttiva 90/434/CEE alla codificazione nella Direttiva 2009/133/CE, fino alle riforme societarie introdotte dalla Direttiva (UE) 2019/2121 in materia di trasformazioni, fusioni e scissioni transfrontaliere, esaminando altresì le libertà fondamentali del TFUE, le fonti del diritto tributario europeo e il principio di neutralità fiscale. Il secondo capitolo analizza il recepimento della disciplina europea nel sistema tributario italiano: dalle operazioni straordinarie domestiche (artt. 172, 173 e 175-177 TUIR) al regime delle operazioni transfrontaliere (artt. 179-181 TUIR), fino al D.Lgs. 19/2023 e al decreto correttivo n. 88/2025, evidenziando i principali profili critici nel rapporto tra normativa europea e nazionale. Il terzo capitolo affronta le prospettive evolutive, soffermandosi sul rafforzamento delle misure anti-elusive di matrice europea (Direttiva ATAD), sui limiti strutturali dell'attuale percorso di armonizzazione dell'imposizione diretta e sulle prospettive future di coordinamento fiscale (BEFIT, Pillar Two, UNSHELL, SAFE), con attenzione al contributo della giurisprudenza della Corte di giustizia al processo di integrazione.