Le società cartiere nel riciclaggio di denaro: un’analisi empirica sulla coerenza tra indicatori di anomalia UIF e sentenze di legittimità

Il presente elaborato analizza il fenomeno del riciclaggio di denaro, con un focus specifico sulle "società cartiere": entità prive di reale struttura economica costituite al fine di riciclare capitali illeciti tramite l’emissione di fatture per operazioni inesistenti. L’analisi si articola in tre capitoli. Il primo delinea il fenomeno del riciclaggio di denaro e del finanziamento del terrorismo, descrivendone le fasi cicliche e il quadro normativo, con particolare attenzione all'evoluzione delle direttive europee e il relativo recepimento nell’ordinamento italiano (D.lgs. 231/2007). Il secondo capitolo definisce le caratteristiche strutturali delle cartiere, distinguendo tra operazioni oggettivamente e soggettivamente inesistenti e approfondendo il meccanismo della "frode carosello" finalizzata all'evasione dell’IVA. Il terzo capitolo è dedicato ad un’analisi empirica condotta su un campione di società individuate tramite sentenze di legittimità. Per ciascun caso studio sono stati estratti i bilanci dal database AIDA, prendendo in esame l’anno d’imposta contestato e il biennio successivo. Tale indagine mira a verificare la congruenza dei dati contabili con gli indicatori di anomalia elaborati dall’Unità di Informazione Finanziaria (UIF) nel dicembre 2020.