La disciplina del Transfer Pricing nella funzione distributiva dei gruppi multinazionali

The present thesis analyzes the regulation of Transfer Pricing, with particular attention to recent European regulatory developments, specifically Amount B of Pillar 1 concerning the distribution function. Initially, the principles of tax law are introduced as a reference framework, examining the fundamental principles that form the basis of the tax system. The discussion then focuses on the international principles of Transfer Pricing, providing an overview of European regulations and specifically analyzing the OECD Guidelines. Additionally, it examines how these rules and European practices have been incorporated into Italian national regulations, with a focus on compliance procedures and the necessary documentation. The methodologies and tools of Transfer Pricing are explored, including principles for transaction analysis, traditional and transactional methods, comparability analysis and selection criteria, as well as the evaluation of intercompany transactions. Particular attention is given to recent regulatory developments concerning the distribution function of Transfer Pricing. The functions and risks within multinational groups are analyzed, along with the examination of distributor companies and international conflicts, including the risks of double taxation. The core of the thesis will be the analysis of the introduction of Amount B under Pillar One and its consequences. The application mechanisms and impacts on Transfer Pricing analysis are studied, including practical case studies. In conclusion, the possible scenarios resulting from the introduction of Amount B are explored, bringing with it the so-called simplified approach, which may not be as simple as expected. This raises critical aspects and potential new disputes between tax administrations and businesses.

La presente tesi analizza la disciplina del Transfer Pricing, con particolare attenzione alle recenti novità normative comunitarie, in particolare l'Amount B del Pillar 1 riguardante la funzione distributiva. Inizialmente, vengono introdotti i principi del diritto tributario come contesto di riferimento, esaminando i principi fondamentali che costituiscono le basi del sistema tributario. La trattazione si concentra poi sui principi internazionali del Transfer Pricing, fornendo una panoramica delle norme comunitarie e analizzando in particolare le Linee Guida OCSE. Si esamina inoltre come queste norme e prassi comunitarie siano state recepite nella regolamentazione nazionale italiana, con un focus sulle procedure di compliance e la documentazione necessaria. Vengono esplorate le metodologie e gli strumenti del Transfer Pricing, inclusi i principi per l’analisi delle transazioni, i metodi tradizionali e transazionali, l'analisi dei comparabili e i criteri di selezione, nonché la valutazione delle transazioni intercompany. Un'attenzione particolare è riservata alle novità normative riguardanti la funzione distributiva del Transfer Pricing. Si analizzano le funzioni e i rischi nei Gruppi multinazionali, l'analisi delle società distributrici e le conflittualità internazionali con i rischi di doppia imposizione. Il fulcro della tesi sarà l'analisi dell'introduzione dell'Amount B previsto nel Pillar One e le sue conseguenze. Vengono studiati i meccanismi di applicazione e gli impatti sull’analisi Transfer Pricing, includendo casi pratici. Nella conclusione, si esplorano i possibili scenari conseguenti all’introduzione dell’Amount B, che porta con sé il cosiddetto approccio semplificato, che potrebbe non essere così semplice. Ciò dà origine a aspetti critici e a possibili nuove controversie tra le amministrazioni fiscali e le imprese.